增值税
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建筑业： 工程服务、安装服务、装饰服务、修缮服务、其他建筑服务
记忆：
增值税的起点用这个图，增值，就是正直，所以是公安。
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商务辅助服务：包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务（如劳务派遣）、安全保护服务（如武装守护押运服务）。
记忆：
装修好后就正式开业了，公安需要管理很多个企业，所以是企业管理。
偶尔给银行提供辅助服务——商务辅助服务
押银行的运纱车——安全保护服务
车里面都是金袋子——经济代理服务
派了不少人——人力资源服务
就想回来的路上，有人在大街上号称卖罕见病和抗癌药品，只要吃下去，人死了3秒后立马再生。抢购的人很多，批发零售——
生产销售和批发、零售的抗癌药品和罕见病药品，可选择按照简易办法。
从事再生资源回收的一般纳税人销售其收购的再生资源， 可以选择适用简易计税方法依照3％征收率计算缴纳增值税。
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现代服务：包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务
记忆：
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其他现代服务：退票收入，机器设备养护
记忆：
去取票机退票，发现正在养护，只能找柜台专人服务。假如机器做的很现代或者这种取票方式很现代。
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无形资产范围：包括技术、商标、著作权、自然资源使用权和其他权益性无形资产（如公共事业特许权、特许经营权、配额、代理权、会员权、肖像权等） 记忆：
挤上竹子—技商著自
佩戴肖像照片，特许会员。
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9%：交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权、销售或进口指定货物
记忆：
交邮基建不动不租转土指定
注：停车费为不动产租赁服务
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6%：增值电信服务、金融服务、提供现代服务（租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）
记忆：
金先生增资或者金先生做直销的，6的很。
金融-现代-生活-增值电信-无形资产
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不动产租赁：一般计税法9%，简易计征5%
记忆：
有个不动产，就是九五至尊。
没有不动产，只有动产，就是三顶洞人。3%或者 说在动，一闪一闪的。
简易5%不区分纳税人性质，即一般纳税人和小规模纳税人都适用5%。
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基础电信和增值电信服务之间的差异
解读：
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维修税率
解读：
修理修配劳务，税率是13%
维护保养服务，税率是6%。保留。
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销售方向购买方收取的返还利润
解读：
例如购买满1000万，供应商返你100万。对于供应商来说，这返还利润需要做视同销售来处理。返还利润本质是销售方为达成交易向购买方提供的利益补偿（如平销返利、销量奖励），属于销售环节的经济利益流入。
这是一种价外费用。
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一般纳税人差额纳税的税率
记忆：
劳务派遣-5%，五一劳动节，全额则是服务业6%，小规模是3%
安全保护-5%，围绕着我（5），就是安全保护
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农机指农机整机，包括拖拉机，农业运输机械（不含农用汽车），小农具，蔬菜清洗机等
记忆：
以上用9%。
农机零部件是13%，因为零零散散。
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试点核定扣除
以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围
记忆：
关键词：乳酒油
喝醉了酒，油光满面，坦胸露乳
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桥闸通行费的抵扣税率为什么是5%
解读：
桥闸通行费本质是一种租赁不动产，应该是按照9%来征税。但租赁不动产以前是营改增项目，可以选择简易计税，因为可抵扣进项少，所以按照5%来，那么纳税人取得此类发票，也按5%来进行计算抵扣。
那高速公路为什么是3%？
高速公路通行费属于经营服务性收费，按照促进平等竞争、维护消费者权益的原则，自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。现在切换成增值税，也按3%。
记一个乔五
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旅客运输，为什么公路、水路是3%，不是9%
解读：
符合条件的一般纳税人提供的公路、水路旅客运输服务，可以选择按照简易征收方式缴纳增值税。简易征收的税率是3%，所以纳税人也只能按照3%的税率进行抵扣。
国家分不出来你有没有按照简易征收，所以是一刀切，统一按3%。
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连续2019年4月税款所属期起，连续6个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月的增量留抵税额不低于50万元
解读：
也就是从3月开始，每个月的增量留抵税额都是在增加的，比如3月是-100，那你4月得是-100以上，比如-110，5月是-120，每个月都是跟基数3月比，第6个月增量高于50万。如果退的太少，大家付出的成本比较高，所以设置了门槛，第6个月的增量不低于50万，这个比较是跟基期3月比，不是跟第5个月比，因为是累计数的比较。增量留抵税额中有一部分是旅客运输的，有一部分是计算抵扣的，所以需要剔除这部分，所以公式里*进项构成比例。
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留抵退税为什么要乘以进项比例？
解读：
税务局愿意退你的钱，必定是当初它收了上来的钱。
计算抵扣里面有农产品和交通运输类进项税，这两类一个是免增增值税，另外一个是购买后自行价税分离计算出来的，这两个实际上企业都并没有额外负担过税，所以不再退还，否则就是双重优惠了。
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必须用简易计税的
记忆：
自来水公司销售自来水;
物业管理纳税人收取的自来水费差额计税;
寄售商店代销寄售物;
典当业销售死当物:
资管产品管理人运营资管产品
这里就记个大概就行。
——家里停水了，自来水公司和物业管理都没水
去商店买水，寄售商店
没钱，典当了东西
卖股票—资管产品
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融资租赁允许扣除项目：支付的利息、车辆购置税，不得扣除本金
解读：
融资租赁服务本质上来说是分期购买资产，是一种销售行为。租赁公司为了开展业务，承担了融资利息和购买车辆购置税，这些都是资金成本，所以差额征税下可以扣除这些成本，不能扣除本金是因为购买的时候抵扣进项税，如果再从销售额中扣除，重复扣税。
融资性售后回租，允许扣除支付利息和本金。
因为本质上是为融资，不是为销售，回租的本质就是本金返回，这个不是销售额，所以可以扣除。利息是融资成本，所以可以扣除。
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销售使用过的固定资产3%减按2%
解读：
前提是固定资产没有抵扣，没有抵扣自然按低税率，所以定了3%。减按2% 是一个优惠政策，为了鼓励固定资产有流转和有效利用。
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差额征收的情形
金融商品转让，融资租赁服务，融资性售后回租，客运场站，旅游服务，房地产销售自行开发不动产，转让不动产，银行业金融机构、金融资产管理公司处置抵债不动产，劳务派遣，建筑业
记忆：
卖了股票
租一辆车
去车站
旅游
钱花完了，卖房子
抵债给金融机构
打工，被劳务派遣
去当建筑工人
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简易计税差额征收的情形
解读：
建筑服务：3%
物业管理服务：3%
劳动派遣：5%
自建不动产：5%
老子物剑。
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特定减免税项目
特殊主体照顾类：
1、残疾人员本人为社会提供的服务
2、学生勤工俭学提供的服务
3、军队转业干部就业（3年内免征增值税）
4、随军家属就业（3年内免征增值税）
记忆：
在学生时代勤工俭学，努力学习
后来从军，出来工作-军队转业干部就业
家属也跟着就业
为国贡献一生，最后负伤，继续为社会提供服务—CJ人员本人为社会提供服务
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拍卖行以自己的名义开具普通发票
解读：
个人委托拍卖行拍卖，个人销售自己使用过的物品是免税的，而且个人也开不了发票，所以简单粗暴的理解，拍卖行只是一种代开行为，所以开票收入不纳入增值税应税收入中。
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发卡机构、收单机构、清算机构之间的逻辑关系
解读：
比如拿着招行信用卡去商户消费刷钱，该商户的开户行是工行。
信用卡上有visa，master，银联等。
以上，招行是发卡机构，工行是收单机构，银联就是清算机构。
清算机构负责发卡机构与收单机构之间对账，结算，清算，中间商赚手续费。
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刷卡消费，发卡机构扣钱，假如1000元
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发卡机构因为用了卡在你商户这里消费，为你赚钱，所以收取服务费，这个服务费叫做发卡行服务费，这个收取不是直接向发卡机构收，而是通过清算机构来收，所以以此为销售额向清算机构开增值税发票。假如发卡机构收取服务费6元，并需要向清算机构支付服务费1元，因此，扣除自己实际获得的5元，向清算机构转账995元。所以发卡机构向清算机构开6元增值税发票，向清算机构索要1元的发票用于抵扣。
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清算机构因为向发卡机构和收单机构都提供了网络服务，所以是两头收费，分别向发卡机构、收单机构开具增值税发票。假如清算机构收到995元之后，因为两头各扣1元，所以将993元转入收单机构。清算机构以8（1+1+6）元为销售额，向发卡机构开具1元钱发票，向收单机构开具7（1+6）元发票，同时可以向发卡机构收取6元钱发票进行抵扣。
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收单机构为商户提供收款服务，所以需要向商户收取收单服务，所以向商户开具增值税发票。假如收单机构收到993元之后，要扣减收单服务费3元，所以990转给商户。最终商户为了获得1000元钱，付出了10元的手续费，最终收到990元。收单机构向商户开10元发票，并向清算机构索要7元发票抵扣。
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对特约单位择优奖励是收单银行激发特约单位受卡积极性的重要手段，所以特约商户向发卡机构收取服务费，开票给发卡机构。
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纳税人 |
销售额 |
开具增值税发票 |
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发卡机构（售卡方） |
向收单机构收取的发卡服务费 |
向清算机构 |
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清算机构 |
向发卡机构、收单机构收取的网络服务费 |
分别向发卡机构、收单机构 |
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收单机构 |
向商户收取的收单服务费 |
向商户 |
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特约商户（销售方） |
向持卡方销售货物服务 |
向发卡机构 |
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零税率的项目
记忆：
假如给境外外包做一个ERP软件。
外包—离岸服务外包业务
这是一个信息系统—信息系统服务
也是一个软件—软件服务
需要有人开发—研发服务
需要有人设计—设计服务
需要有人测试—电路设计及测试服务
实施中需要有人流程梳理——业务流程管理
整个项目需要有人进行资源管理—合同能源管理
做好了，转让给老外—转让技术
老外请看电影—广播影视节目（作品）的制作和发行服务。强行记制作和发行。
口诀：
研合设广软，电信夜里转
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物流辅助服务内容
包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务
记忆：
快递提供海陆空全方位服务。
海—港口码头服务
陆—货运客运站服务
空—航空服役
过程中，需要装卸搬运—装卸搬运
东西到站要存起来—仓储服务
再派给你—收派服务
偶尔看到有人掉水里，拯救下世界——打捞救助服务
航道疏浚，属于港口码头服务。
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融资租赁服务
取得的全部价款和价外费用（含本金）－利息－车辆购置税
记忆：
这里的利息是借款利息和发债利息。所以说是两息一税。
融资租赁——笼子里的猪。
两个鼻孔朝天，吐息—两息
在睡觉—一税
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预征率
记忆：
一般：建2租3（不动产经营租赁）转5房企3
简易：建3租5（不动产经营租赁）转5（预征率与征收率一致）房企3
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进料加工复出口的计税依据
解读：
进料加工货物其中可能有货物是保税的，所以计税依据是FOB-保税进口料件余额。
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外国驻华使馆及其馆员增值税退税管理办法
购买货物单张发票销售金额不足800元
购买服务单张发票销售金额不足300元
每人每年申报退税销售金额不超过18万元
记忆：
服3货8。三伏天，火把。38是个记忆点。
退的腰包（18）鼓鼓的
画面串联：外国友人比较奇怪，三伏天还点火把（想象每个人满头大汗，越细节越有画面感），每个人的腰包鼓鼓的，装着燃料。
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增值税先征即退
专为少年儿童出版社发生的报纸和期刊、盲文图书和盲文期刊执行增值税100%先征后退的政策。各类图书、期刊、音像制品、电子出版物在出版环节执行增值税50%先征后退的政策；少数民族文字出版物的印刷或制作业务执行增值税100%先征后退的政策。
记忆：
少年儿童、盲文、少数民族都是100%。这几个比较特殊，要么弱势群体，要么不发达区域，所以多给优惠。
其他则是50%。
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增值税即征即退政策总结
实际税负超3%的部分即征即退：自产软件，管道运输，有形动产融资租赁和融资性售后回租
实际税负超6%的部分即征即退：飞机维修
即征即退50%：符合条件的新型墙体材料、风力发电
记忆：
3，管道，是个笼子。
6，飞机，鸡柳
50%：比较新的东西，所以是新型材料，风力发电
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一般纳税人提供公共交通运输服务、电影放映服务,仓储服务,装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务，适用简易征收记忆
记忆：
公影储，装收文
收影储，装公文
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按季申报：小规模纳税人，银行，财务公司，信托投资公司，信用社以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人
理解：
这些特定的金融机构因为交易高频，业务复杂，金融机构每日涉及大量跨机构资金清算、金融商品交易及利息结算，需更长时间整合交易数据。
这里记一个利息是按照季度结算的来记忆这些金融机构。
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其他
记忆：
商标和著作权的转让属于销售无形资产
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2027.12.31以前，继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税。
记忆：
就想艾滋病很容易流通，所以要免。
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纳税人生产销售新支线飞机和民用喷气式飞机
记忆：
一个25，一个5，都有个5.
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退投士兵创业就业
记忆：
自主就业，是20000，最高可上浮20%
刘谦-6000，退役给企业当保安，武士服表示50%
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9%税率 动物骨粒，玉米胚芽，灭菌乳
记忆：
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进项税构成比例 进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重 当期允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60％
记忆：
海关就是海边
车就是税控机动车
收费公路电子普票就是公路
解缴税款就是解衣
退税比例60就是在吃榴莲
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房企销售自行开发不动产（9％）
销售额＝取得的全部价款和价外费用－受让土地时向政府部门支付的土地价款
记忆：
房子卖出去前，把里面的土地公公雕像请出去
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增值税优惠政策
记忆：
顺序：树汁—树皮—树干
1、取橡胶就是一个生产过程，拿出去卖是免税的——农业生产者销售的自产农产品，包括公司和租户模式
2、橡胶可以做避孕套——避孕药品和用具。
避孕套是用来防艾滋病的，所以对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税。艾滋病是流动的，所以记个流通环节
3、残疾人喝了橡胶不残疾了，把轮椅卖了——销售自己使用过的物品：指其他个人自己使用过的物品★★
4、很神奇，直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
5、并开发成自来水，向农村居民提供——对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。
6、通过公益性，县级人民政府捐赠出去
自2019.1.1-2025.12.31，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。
16、这么好的的树，给树浇灌有机肥产品：纳税人生产销售和批发、零售符合标准的有机肥产品免征增值税
17、树在海南，海南离岛免税店业务：
（2）销售非离岛免税商品，按现行规定向主管税务机关申报缴纳增值税和消费税。
（3）应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
出口橡胶，办理免抵退税后，满足条件还可以办理留抵退税。
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以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。
（2）核定方法： ①以销售产品核定进项税额——销售扣税； ②不含税价款为依据； （3）农产品增值税进项税额可按照以下3种方法核定： ①投入产出法；②成本法；③参照法 记忆：
农产品投入后，投放后就产出牛奶——投入产出法
掺入枣子—参照法
称一下，看几斤重——成本法
酒跟酒精是用来做前消毒的—酒及酒精
出来牛奶，做成奶酪——液体乳和乳制品
加点植物油煎——植物油
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个人出租住房按 5% 的征收率减按 1.5%
记忆：
接上文，橡树边是自己的房子。为了增值，所以出租。 因为是自己的房子，征收率是5%，因为简易征收。房子就是屋子，所以是5% 租之前，先把里面的食物（1.5%）打扫出去。 这是一家四口的房产，所以房产税是4% -
离境退税
同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税金额达到200元人民币
记忆：
买的是耳环，这样记个20
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离境退税
同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税金额达到200元人民币
记忆：
买的是耳环，这样记个20 -
小规模纳税人3%征收率
23年1月1日至27年12月31日减按1%征收率
记忆：
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进口抗癌药品，罕见药药品3%征收率
记忆：
假如偷偷模模的进口，所以都是零散的，3%，参考某部电影。
原理
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怎么理解增值税是中性税收
解读：
只要商品的最终价格相同，无论流转多少环节，最终缴纳的税额都是相同的。增值税有利于避免重复征税，不会对生产者和消费者的经营和决策产生扭曲作用，符合下列税收中性原则的定义。
税收中性原则的基本涵义应该是: 税收不应改变生产者和消费者的经济决策，不应扭曲资源配置格局; 税收不应给纳税人产生额外负担，以促使社会经济效率水平和福利水平的增长 维护国内税负公平及国际税收公平,税收不能扭曲和破坏平等竞争的外部条件。 这样的税收即为中性税收。 -
为什么购进货物用于集体福利或者个人消费不视同销售
解读：
自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费就视同销售，但购进的货物，为何就不能视同销售呢？一来，购进货物用于集体福利或者个人消费，企业本身是最终消费者，不再进入生产流通环节，如果抵扣，造成国家税款流失，且是经营无关的支出，无增值，不满足增值税的征税范围，故不作视同销售，此时应作进项税转出。二来，企业购买的时候已经承担了进项税，自产、委托加工的货物视同销售是因为没有承担过税负，否则税收不平衡，不公平。三来如果作视同销售，计税价格取同类产品销售价格，销与进相同，最后交税为0，没有必要(这一条是辅助说明，并不是说买与卖的价格相同就不合理，没必要征税)。
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集团统借统还为何免税
解读：
统借统还是指由集团企业或集团中的核心企业向金融机构贷款，再将所借资金分拨给下属单位，并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。免税是为了支持集团企业发展，降低其融资成本。
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即征即退的作用
解读：
对应纳税额征上来又立马退掉。但数据就统计进来了，也能够保护相关重点产业。有利于税收监控。
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进料加工和来料加工的区别
解读：
来，就是别人给你送来。所有权归境外委托企业，拿来主义。加工企业承担的是加工劳务，并不承担货物购销风险，所以进口无需交增值税。
所以来料加工复出口进来的时候是免的，出口也是免的，适用免税政策。
进，是指付钱进口原材料。所有权归你自己。
所以进料加工复出口相当于正常的外贸出口，适用免退税，可以退购买的进项税。
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有形动产的租赁为什么是13%
解读：
防止以租代售。
有形动产的租赁跟销售货物的税率是一致的。如果有形动产的租赁比较低，比如6%，当税额对价值的影响比较大的时候，那大家都去租赁动产，而不是购买动产。
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无形资产的租赁为什么是6%
解读：
无形资产的可抵扣项跟一般的货物比起来较少，为了税负公平，所以税率比较低。
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自产货物抵偿债务不是视同销售
解读：
这是一种正常的销售行为，只不过收到的不是钱而已，本质是销售在会计里面属于非货币性资产交换，所以不是视同销售，而是特殊销售行为。
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单用途的商业预付卡的增值税规定
预收款：销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税，可以开具普通发票， 不得开具增值税专用发票
解读：
预收资金不缴纳增值税是因为此时货物或者服务没有转移，只是钱与卡的等价转换，未产生纳税义务，此时自然不得开具增值税专用发票，所以只能开具发票。因为这里用了普票，未来结算方结算的时候，也无法开具专用发票。
还有一种理解是，这个其实是相当于卖给了消费者，进入消费领域了，给消费者是无法开专票的。
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代收的住宅专项维修基金不交增值税
解读：
此时纳税义务没有产生，以后实际维护的时候需要交。
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保本理财的利息收入征收增值税
解读：
保本理财的利息收入理解为提供为贷款服务，需要征收增值税
非保本型的利息收入不需要征收增值税
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存款的利息不征收增值税
解读：
存款的利息本质是一种贷款服务收入，但不收增值税，一来是纳税人给银行开票的，而且需要开专票，操作上存在比较大的成本，二来存款利率较低，低于通货膨胀率，实质上为负利率，没有增值。
因为存款的利息不征收增值税，所以银行不能抵扣进项税，不能按利息差交税，也就是说贷款没法抵扣进项税。
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购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务为什么不能抵扣进项税
解读：
先说简单的，餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务这种生活性消费活动，偏福利性质，而且实际征税过程中也没法区分企业支出和个人消费的界限，如果可以抵扣，会造成税款流程的，所以干脆规定这几项不能抵扣进项税，这个主要就是税务的一种管控手段了。其实在企业所得税中也有这种类似规定，也是业务招待费，按照实际消费60%扣除并不得超过营业收入千分之五的原则来扣除。也就是这种无法界定接受劳务的是企业还是个人，所以折中处理。
再说说贷款服务，综合网上各种答案以及网课老师说的汇总如下
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主流观点是说，如果允许抵扣利息，打通融资行为的增值税抵扣链条，按照增值税环环相扣的基本原理，那么存款利息就要征税。这意味着纳税人需要给银行开专票，大部分的存款人是个人，开票不现实，所以征收难度较大。另一方面，现在实际存款利率为负的情况下，征税也不合适。
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国家要少交税，在当初营改增已经让利很多财政收入的情况下，可能当时国家也承担不起，只好让这些金融大佬们承担税负了
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贷款服务不能抵扣据说是央行要求的，因为如果贷款可以抵扣进账，那么一般纳税人和小规模纳税人的实际利率就不一样了，一般纳税人的实际利率会是名义利率除以1.06，而小规模纳税人因为不能抵扣，实际利率就是名义利率，高于一般纳税人。这就导致央行的利率政策在实际中会受到企业规模的影响而扭曲，小规模利率更高也不利于中小企业发展吧。
所以说我国税收政策制定的考量，大概会从税法原理，税收征管与反避税，以及宏观社会调控三个层面来考量的
记忆上，渔民带餐。因为出海捕鱼没有吃饭的占。
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统一核算，异地移送用于销售（境内）
增值税上作为视同销售
解读：
会计和所得税上因为所有权未变更，所以不作为销售处理。但增值税上为何视同销售？
主要原因是地方国税局不同。如果跨市进行移送货物销售，比如A发货到B销售，那么最终增值税是按业务发生地缴税的，则在B地交税，A地国税局收不了税。由于增值税抵扣链条断裂，所以A得给B开专票，B抵扣专票。否则B只有销，没有进。A没有销，还得作进项转出，不合理。
那再进一步问，国税局都是一家啊，为啥还要区分地点？虽然国税局都归总局管理，但实际上收的税还是留一部分（25%）给地方了，毕竟地方营建经商环境等是需要投入的，雁过留痕，需要留下买路钱。所以在税收上，税务局不能看成一个。否则都按企业总机构来汇总交，大企业都在北京，其他地方税局岂不是收不到税了？
同一市内，统一核算，汇总征税，则不存在这个问题。
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以长租形式出租酒店式公寓并提供配套服务
解读：
实质重于形式原则，本质上是住宿服务。
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资管产品管理人为增值税纳税人
解读：
法理上来讲，应该是受益人即投资者作为纳税人。但如此征税成本就过高，且自然人无法取得进项来抵扣，所以以名义上的资产所有权人来征税可能就是替代方案了。
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为什么生产过程产生的报废产品，经营管理的办公用品可以进项抵扣
解读：
这些东西未来不能销售，无法产生销项，那为何可以抵扣？
报废产品本身是入成本时已考虑了废品率，已经入了成本。实物虽然不能再销售，但本身价值已包含在收入里面，未来会产生销项税。
办公用品虽然消耗掉了，但当初购买的时候入的是费用，产品定价本身也包含了这块，所以其实也产生了价值，产生了销项税。
不要单从实物链考虑，从价值链的角度看，增值税是对价值的增值来计算，而不是具体一对一的实物。
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自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时，提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算销售货物和建筑服务的销售额
解读：
形式上，该业务满足混合销售的定义，而且货物与服务之间具备从属关系，那为何需要分别核算，主要原因还是在于建筑服务的工程量较大，从属关系不强，会计有反映业务的职能，需要分别核算更加的合适些，也容易产生税务筹划的空间。
产货物 + 建筑服务因货物生产与服务提供可独立拆分，被排除在混合销售之外
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购进的贷款服务相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣
解读：
防止利益输送，将一些非手续费的也开在手续费中，二来本身金额也不大。
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被保险人赔付的保险赔付为什么不交增值税
解读：
国家规定，保险公司不得超额赔付。为的是防止企业钻漏洞，精力不放在生产活动上，天天想着赚保费，人为制造事故。
所以没有增值，不交增值税。
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通过合并、分立等方式的资产重组过程中，全部或部分实物资产及相关联的债权、负债和劳动力一并转让，涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税
解读：
实质上是股权转让，股权转让不属于金融商品转让，不属于增值税征税范围。
商标权有比较强的交易属性，所以不在不征税范围。
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将自产或委托加工的货物用于非应税项目
解读：
这个条文其实已经名存实亡了，所谓的非应税项目，在增值税领域里，就是营业税项目，反之在营业税领域，指的就是增值税。但16年已经全部营改增了，实际上不存在非应税项目了。
比如以前，将自产或委托加工的货物用于自建办公楼，是需要视同销售的，因为未来销售办公楼，交的是营业税，所以说是货物用于非应税项目，未来就收不了增值税了，需要作销售处理。如果是购进的，还需要做进项税转出处理。所以网上有些老的资料还是这个解释。
现在都是增值税领域，不用视同销售处理，所得税上所有权也未变更，会计上也不符合收入条件，所以直接按成本结转即可。即：
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费-应交增值税—销项（以前，现在无）
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将自产、委托加工或购进的货物用于投资、分配、赠送，需要视同销售
解读：
自产、委托加工、购进的货物用于投资、分配、赠送，对于你来讲，是进入了流通增值环节（虽然不一定增值），增值税链条没有中断，是一种销售行为。如果不给对方开专票，对方没有凭证，后续销售的时候如何抵扣进项？这个跟购进货物用于集体福利或个人消费不同，因为集体福利或个人消费是最终消费环节，增值税链条中断，是做进项税转出的。
二来防止偷税漏税。通过假赠与，真销售，你我互相赠送，大家都不用交税了，这种形式来逃避税款或者说是纳税筹划。
这里注意会计上的一个细节点，投资，分配，是满足收入确认条件，未来会给企业带来经济利益的流入。比如分配给股东，相当于是拿货物换取股东的劳务，股东的劳务是能给企业带来利益的。而赠送，是不能带来企业利益流入的,贷方只能按“库存商品”科目结转。所以分录上：
投资，
借：长期股权投资
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（进项税额）
同时，结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
分配：
借：利润分配———应付股利
贷：主营业务收入
应交税金———应交增值税(销项税额)
赠送：
借：营业外支出/销售费用
贷:库存商品
应交税费—应交增值税(销项税额)
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单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的，无需视同销售，不征收增值税。
单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外
解读：
服务，无形资产，不动产，现在都属于增值税范围，这跟赠送货物的原理是一致的，所以不再解释。
这里重点关注下细节点，服务是个体工商户，转让无形资产或者不动产是个人。个人包括个体工商户和其他个人，其他个人也就是自然人。为什么会有这样的区别，主要应该是价值的问题。
其他个人提供服务，价值其实是不高的。但如果卖无形资产或者不动产，那价值就不同了，不征税国家损失较大。
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小规模纳税人进口时为何使用的是税率而不是征收率
解读：
这样造成进口货物价格有差异，因为税率高于征收率，小规模纳税人的买价便宜，就可以卖的高一些，或者卖的比一般纳税人低，扰乱市场
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征收率的适用范围
解读：
小规模纳税人，因为会计核算不健全，不能正确计算销项与进项，不做抵扣处理，所以直接用较低的征收率
一般纳税人在特殊情况下可以选择或必须适用简易计税方法计税的。
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以旧换新销售，金银首饰为什么按照差额计税
解读：
一般的以旧换新销售，只是一种促销手段，旧物品回购了几本上不能再用。而金银首饰回购之后，可以回炉重造，立马再使用，所以按差额来计算销售额。鼓励企业回收旧饰再造，符合循环经济导向；旧首饰此前已缴纳过消费税，按差价计税可避免对同一商品重复征税
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包装物押金计税问题
除啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金，不论是否逾期，在销售时一起并入销售额计征增值税与消费税；
解读：
除啤酒、黄酒以外的酒类，那就是白酒，红酒等 ，这些酒类一般增值比较高，就有人钻漏洞，将酒的价格部分转移到押金上，等押金过期再计税，以此获得迟付增值税的效果。为了补这个漏洞，所以再作
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以提供贷款服务取得的全部利息和利息性质的收入为销售额，不得扣减利息支出
解读：
对于 银行来说，贷款的利息为收入，那么存款的利息，就是支出，增值额应该是收入减支出，但因为存款利息不征增值税（原因见前面解读），银行也就无法取得进项税，所以就没法扣减利息支出。
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金融商品转让，不得开具增值税专用发票
解读：
金融商业是差额征税，差额征税的原因是营改增的要求，税负只减不增。
如果要开专用发票，肯定是按销售来开，这样下家抵的是全部的销售额，但交的却只是差额，交的多抵的少，国家税收减少。
流金岁月，金融商品转让税率为6%
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金融同业往来免增值税
解读：
金融同业往来主要有三种，金融机构与人民银行，金融机构内部之间，金融机构之间，免税是为了鼓励资金流动，促进金融业的健康发展，同时减轻金融机构的税负，提升服务实体经济能力。
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购进农产品，为什么要进行计算抵扣
解读：
税法规定，农业生产者销售的自产农产品是免税的。
销售自产农产品，免征增值税的原因如下：
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鼓励农民生产农产品并促进农业发展。
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降低农民的税收负担。
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帮助农民增加收入并提高生活水平。
那购进农产品，上家免税，若下家凭票抵扣将无税可抵的问题，因此上家免税，下家计算出一个进项税额来。否则影响购买积极性，可能自己自产加工了，或者不能抵扣，成本增加了，要求上游降低价格，不利于农业发展。
还有些是向小规模纳税人购买，按3%简易计税，如果给你开了专票，税率是3%，你也可以按9%计算抵扣。道理同上，保护这种类型的小规模纳税人。
特殊情况，取得小规模纳税人1%的专票，只能抵扣1%，不能按9%加计扣除。
如果向那些批发、零售环节购进，则不得抵扣，因为这些批发、零售商销售是免税的，购买的时候也没有承担税负，农民在购买的时候至少承担了购买税负。
至于为什么是9%，而不是13%，这是综合考虑税负的结果。购进后如果用于生产或委托加工13%的税率的货物，在生产领用当期，升级抵扣，再抵1%，也就是10%来抵。
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购进农产品生产为非农产品
解读：
比如购进水果，加工为水果罐头。水果罐头的税率是13%
此时可以加计扣除一个点的进项税。
这样可以降低销售方的税负。
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购进免税农产品为何按照买价来计算抵扣
解读：
这里的买价是一个含税价。正常应该要还原为不含税价再去计算进项税。
形式是含税，实质拆税。
税=买价*税率
成本价=买价-税
简单粗暴的理解，让购买者抵扣的多些，提高购买积极性，促进农业发展。
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以货币资金投资收取的固定利润或保底利润适用于贷款项目
解读：
投资有风险，最后却能收取固定利润或者保底利润？这是不是挂羊头卖狗肉？
明明是贷款服务，披着投资的皮。所以在税收上堵住这个漏洞。
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出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照交通运输业缴纳增值税
解读：
收取的管理费用也是来自于出租车的收入，所以还是交通运输业。
出租车司机并没有入职出租车公司，这并非管理性质 的收入，而且这部分收入肯定体现在车价里面，所以是一种交通运输收入。
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无运输工具承运业务，按交通运输服务征税
解读：
因为你跟托运人签的合同，肯定是承运业务，只不过托运人并不知道你是否有运输工具。
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纳税人身份变更，从一般纳税人转为小规模纳税人，存货不作转出处理，留抵税额不予以退税
理解：
存货当初合法抵扣，如果没有改变用途，也没必要转出处理，否则增加负担，税务也不好稽查。
留抵税额跟一般纳税人体系绑定，也防止纳税人通过变更纳税人身份来套取税收利益，所以不作退税处理。
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外贸公司，运输费用不能退税
理解：
出口退税的核心是退还货物生产/流通环节的已纳税款，而服务费用（如运输）不属于退税范畴
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企业将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征增值税的原因
理解：
通过税收优惠降低农业生产者的用地成本，促进农业规模化、集约化经营
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小规模纳税人提供住宿服务可以自行开具增值税专用发票
理解：
传统模式下小规模纳税人需频繁赴税务机关代开专票，而住宿业开票需求高频（如每日结算），自开专票显著降低征纳成
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金融企业一般纳税人转让金融商品为什么不能开具增值税专用发票
理解：
金融商品转让的增值税仅对买卖价差征税，而非全额征税。若允许开专票，下游企业可凭票抵扣，但实际业务中买入价已被上游扣除，导致：重复减税：价差已免税，下游抵扣会造成税收损失，链条断裂：增值税“环环抵扣”原理在此不适用。 金融商品受让方取得的资产（如股票、债券），其成本以实际支付金额确认（非含税价），无需通过专票抵扣进项税 -
非上市公司股权转让为何不交增值税
解读：
非上市公司股权因为未上市，不属于有价证券，不属于金融商品转让，不在增值税征税范围，不征收增值税。
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建筑业的分包业务
解读：
建筑业的分包业务只有简易计税下能进行差额确定销售额。
可以简单这么来理解，一般计税下可以用增值税专用发票用来抵扣，本身可以抵扣的情况下就不允许再进行差额了，否则交税太少。
简易计税，不能抵进项税，而且建筑业特殊，分包金额往往比较大，所以采用差额计税，并且低税率。
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清包工方式提供的建筑服务为何用简易
解读：
清包工是指客户提供主材料，施工单位提供劳务和购买辅材，主要是劳务成本，而劳务成本没有进项税，所以可以用简易
一般纳税人提供清包工服务时，若选择简易计税方法，征收率统一为3%。这里记个三清。
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为什么会有核定抵扣
解读：
除了以票抵扣和计算抵扣外，为什么还多出来一个核定抵扣？
核定抵扣的原理为：一般纳税人按照税务机关确定的方法和审定的扣除标准，计算当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额。这么做的目的是为了堵住实务中的造假漏洞。比如你买100万的农产品，要求对方开200万，针对造假比较广泛的种类我们采用核定抵扣。
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出口加工区
解读：
出口加工区是一种特殊工业区，境内关外。即虽然在境内，却在海关之外。区外的境内企业运入出品加工区的货物视同出口，需要办理出口手续。出口加工区的运往区外的货物，视同进口
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返还收入不得开具专票
解读：
返还收入不属于对外销售收入，所以不得开具专票。要么开普票，对方作为费用。或者开红字，冲减收入和税额。两种开票形式下，对方都要冲抵进项。
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人身保险服务属于金融服务
解读：
简单粗暴的理解，保险公司是金融公司，所以人身保险服务是金融服务。