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今天继续分享审计业务知识——合同管理合规审计。
随市场经济的发展，企业经营中涉及的合同类型呈现出复杂化、多样化的发展趋势，合同风险屡见不鲜，企业面临的法律风险不断增加。合同中的每一个字、每一个词都关系着企业利益，合同中有关权利与义务的文字表述稍有不当，就会影响交易安全性。一份内容不当的合同，常常给企业带来不可估量的损失。
合同风险主要分为两类：一是合同本身风险；二是合同履约风险。合同本身风险即合同条款形成的风险，主要包括合同价格、结算方式、合同期限支付条款等风险。合同履约风险即在合同执行过程中形成的风险，一般包括一方无法按条款履行造成另一方损失的风险。
一、合同管理合规义务清单
合同管理的特点是以《民法典》的相关规定为合同编制基础，以企业的各类型合同模板为抓手，以合同签订流程为重点，由专业的律师定期对合同模板进行修订和对签订流程进行审核，确保企业的各类型合同模板和合同签订流程具备合法性、准确性、完整性、预防性。
合法性即合同条件应符合国家相关法律法规，尤其不能涉及违反法律精神和显失公平的条款。
准确性即合同文字表述清楚、明确、严谨、没有歧义。
合同条款准确，包括当事人的名称或姓名，住所、标的名称、标的数量及质量、价款或报酬、履行期限、履行地点和方式、违约责任及解决争议的方法都表述准确。
完整性即合同管理应当包括有序的多个环节各个环节都需要恰当的管理，不能遗漏和偏废。第一，合同签订准备阶段，如了解对方资信、确定合同内容等，是合同管理的基础阶段。第二，审核签订阶段，如确定合同条款、按照规定的流程审核等是合同管理的核心阶段。第三，依约履行阶段，如己方履约、关注对方履约等，是实现合同管理目标的关键阶段。
预防性即合同设计应以预防合同纠纷、防范经营风险为主，以解决合同纠纷、分解经营风险为辅。第一，合同设计管理的主要目的在于预防潜在经济风险，而不是如何处理已有的经营纠纷。第二，不存在合同隐患、没有发生合同纠纷，是合同管理的成效与目标。第三，重点关注合同的谈判、审核、签订等阶段，同时注意合同履行与争议处理。
合同管理合规审计的第一步是梳理合同管理合规义务清单，并通过该清单检查企业各类型合同模板是否符合国家相关法律法规。见下表。
二、合同管理风险清单
在合同管理合规审计中，确认完合同模板和合同签订流程是否符合国家相关法律法规后，我们应重点查核各类合同是否按照要求签订，是否存在风险。
合同管理合规审计的第二步是梳理企业制定的合同管理相关制度，建立合同管理风险清单，并对具体业务流程是否符合相关制度进行穿行测试。见下表。
三、合同管理重点环节合规审计
合同的订立、履行、解约等过程中有非常多的风险。在合同订立环节，我们应该注意合同相对方是否有履行合同的相关资质、合同的设计是否具有可操作性、相关条款是否好履行、合同违约责任的设定、合同生效的条款、争议解决机制的规定等。在合同履行环节，我们应该注意履行的阶段、对方违约的风险等。
合同管理合规审计的第三步是制定有针对性的审计方案并开展有的放矢的合规审计工作。
（一）合同管理合规审计目标
1.签订合同的必要性
(1)判断合同是否符合企业生产经营活动的需求。
(2)判断企业现有资源能否满足项目的需求。
2.签订合同的合法性
(1)判断合同是否符合国家法律规定，是否有损害国家利益的问题。
(2)判断合同是否符合企业的经营方针、政策能否给企业带来预期利益。
(3)判断对方的主体资格是否合法，签订合同的当事人是否有签订合同的权限。
(4)判断对方是否有履约能力和诚意。
(5)判断选择对方签订合同的理由是否充分。
3.合同条款的正确性
(1)判断当事人的名称或姓名和住所条款是否按照规定填写。
(2)判断是否清楚写明标的名称、标的是否具体化和特定化，包括具体的品种、型号、规格、等级、花色、产地、商标等特征是否准确界定。
(3)判断标的数量和计量单位表述是否准确。
(4)判断质量条款表述是否准确。
(5)判断价款和酬金是否明确合理，价款支付条款是否规范。
(6)判断合同履行的期限、地点和方式是否明确合理，保修期是否符合国家或行业规定。
(7)判断违反合同的责任区分是否明确，是否明确违约条款及赔偿金额。
(8)判断解决争议的方法是否明确。
(9)判断其他约定的表述是否准确，是否可操作。
4.合同履行的规范性
(1)判断是否明确各级合同管理机构的职责权限，是否有专人负责合同的履行和审批。
(2)判断合同履行、变更或解除是否符合条件手续是否完备。
(3)判断未履行或未完全履行合同的原因是否有说服力。
(4)分析合同价款计算方式的科学性、合理性。
(5)检查价款的收取和支付情况。
(6)检查违约责任和纠纷处理是否均按约定执行。
(7)检查合同保管和存档情况
(二)合同管理合规审计方案
合同管理合规审计方案见下表。
四、总结
合同管理合规审计主要审计合同价款的认定、支付条款、结算条款、违约责任认定、争议解决方式的约定等是否符合法律法规的要求，是否存在损害企业利益的行为，是否经过相关部门的审批，是否存在超标准、超权限的签约行为，等等。
合同管理合规审计并不是单独进行的，通常与采购合规审计、销售合规审计、物流运输合规审计结合进行。
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