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保本点分析（Break-Even Point Analysis）又经常被称为盈亏平衡点分析，听起来可能有点“财务腔”，但实际上它是个非常接地气、非常有用的工具，尤其是在咱们制造业。

它能帮我们弄明白一个核心问题：

“我至少要卖多少东西（或者达到多少销售额），才能不亏本？”

但也别把它想得太复杂，生动一点来理解，它就像给咱们的经营活动画一条“生死线”，跨过去就能盈利，跨不过去就得勒紧裤腰带了。

今天，我们以案例解析的形式，来为大家详细的拆解，如何进行保本点分析，包括保本销售量和保本销售额的计算，以及应用保本点分析进行经营决策，比如定价策略敏感性测算、成本控制敏感性测算、设备技改投资效益分析测算、目标利润敏感性测算等等，最重要的是针对这些测算，给大家整理了一份详细的Excel套表模板，将具体的参数输入，即可得到测算结果，方便大家直接使用，点击文末“阅读原文”获取，我们马上开始，如果对你有点点的帮助，请帮忙点赞、转发、关注！

很简单，就是当你的总收入正好等于总成本的时候，你就达到了保本点。这时候，你既不赚钱，也不亏钱。

而总成本又可以分为两大块：

• 固定成本（Fixed Costs）： 不管你生产多少、销售多少，这部分成本基本不变。比如厂房租金、设备折旧、管理人员工资、长期借款利息等。

• 变动成本（Variable Costs）： 随着产量或销量的变化而线性变化的成本。比如直接材料、直接人工（计件工资部分）、按销量提成的销售佣金、产品运输费等。

计算公式：

1. 按销量计算保本点 (BEP in Units)：

2. 保本点销量 = 固定成本总额 / (单位售价 – 单位变动成本)

   其中，(单位售价 – 单位变动成本) 也被称为单位边际贡献。

3. 按销售额计算保本点 (BEP in Sales Revenue)：

4. 保本点销售额 = 固定成本总额 / 边际贡献率

   其中，边际贡献率 = (单位售价 – 单位变动成本) / 单位售价 = 单位边际贡献 / 单位售价

下面，我们来点生动的案例和详实的数据，帮你“解剖”一下保本点分析。

案例背景：假设公司新成立的“某产品事业部”准备推出一款新的电子级缩醛产品A。

经过初步的市场调研和生产测算，我们得到以下数据（假设）：

• 预计单位售价 (Price per Unit, P)： 100元/公斤

• 单位变动成本 (Variable Cost per Unit, V)：

• 直接材料：40元/公斤

• 直接人工（计件）：10元/公斤

• 变动制造费用（如与产量直接相关的电费、辅料）：5元/公斤

• 合计单位变动成本 (V)： 40 + 10 + 5 = 55元/公斤

• 固定成本总额 (Total Fixed Costs, F)：

• 厂房及设备折旧（分摊到该产品线）：每月20,000元

• 管理人员工资（分摊）：每月15,000元

• 研发费用摊销：每月5,000元

• 固定市场推广费：每月10,000元

• 合计每月固定成本 (F)： 20,000 + 15,000 + 5,000 + 10,000 = 50,000元

1. 计算单位边际贡献：

2. 单位边际贡献 = 单位售价 (P) – 单位变动成本 (V)

   = 100元/公斤 – 55元/公斤 = 45元/公斤

• 解读： 这意味着每多卖1公斤缩醛产品A，我们就能多赚45元的“毛坯利润”（尚未扣除固定成本）。这45元是用来覆盖固定成本并最终形成利润的“弹药”。

• 解读：可以这样汇报，“老板，咱们这个新的缩醛产品A，按照现在的价格和成本结构，每个月至少要卖出去1112公斤（通常取整向上），才能不亏钱。如果只卖到这个数，咱们这个月就算白干活，刚好够付厂房租金、设备折旧、人员工资这些固定开销了。想赚钱，那还得从第1113公斤开始算了！”

• 解读： 每实现100元的销售收入，其中有45元可以用来覆盖固定成本和创造利润。

  

• 解读： “换句话说，这个缩醛产品A，咱们每个月得卖到111,112元的销售额，才能保本。销售部的兄弟，这个月KPI如果低于这个数，咱们事业部可就要’喝西北风’了啊！”

• 验证： 1111.11公斤 * 100元/公斤 ≈ 111,111元。两种计算方法结果一致。

仅仅算出保本点还不够，财务BP更重要的是利用这个分析结果，帮助业务部门做决策：

• 1. 定价策略：

• 场景： 市场竞争激烈，销售部门提议将缩醛产品A的售价降到90元/公斤，以争取更多订单。

• 财务BP分析：

• 新的单位边际贡献 = 90元 – 55元 = 35元/公斤

• 新的保本点销量 = 50,000元 / 35元/公斤 ≈ 1428.57公斤 (约1429公斤)

• 解读： “老板，如果咱们把价格降到90块，那保本点就从原来的1112公斤一下子提高到了1429公斤，得多卖300多公斤才能回本啊！咱们得评估一下，降价后销量能不能确定性地增加这么多？如果销量上不去，降价可就亏大了。”

• 2. 成本控制：

• 场景： 采购部门通过努力，将直接材料成本降低了5元/公斤。

• 财务BP分析：

• 新的单位变动成本 = 50元/公斤

• 新的单位边际贡献 = 100元 – 50元 = 50元/公斤

• 新的保本点销量 = 50,000元 / 50元/公斤 = 1000公斤

• 解读： “刘经理，这次材料成本降得漂亮！你看，材料成本每公斤降5块，咱们的保本点就从1112公斤降到了1000公斤，足足少了100多公斤的压力！这意味着咱们更容易实现盈利了，大家干劲更足了！”

• 3. 投资决策：

• 场景： 生产部门建议投资一台新设备，预计每月能降低单位变动制造成本2元/公斤，但这台设备每月会增加固定折旧5,000元。

• 财务BP分析：

• 新的单位变动成本 = 55元 – 2元 = 53元/公斤

• 新的固定成本 = 50,000元 + 5,000元 = 55,000元

• 新的单位边际贡献 = 100元 – 53元 = 47元/公斤

• 新的保本点销量 = 55,000元 / 47元/公斤 ≈ 1170.21公斤 (约1171公斤)

• 解读： “赵总，这个新设备虽然能帮我们每公斤省2块钱的变动成本，但每个月也多了5000块的折旧。算下来，保本点反而从1112公斤提高到了1171公斤。除非我们对销量的增长有非常大的信心，能轻松越过这个新的保本点，并且总的利润贡献能覆盖增加的固定成本，否则这笔投资可能不太划算。咱们是不是再评估一下设备的实际节本效果，或者看看有没有其他不增加固定成本的降本方案？”

• 4. 目标利润规划：

• 场景： 公司要求缩醛产品A下个月实现20,000元的净利润（假设暂不考虑所得税）。

• 财务BP分析：

• 目标销量 = (固定成本 + 目标利润) / 单位边际贡献

• = (50,000元 + 20,000元) / 45元/公斤 ≈ 1555.56公斤 (约1556公斤)

• 解读： “各位，下个月公司给咱们下了2万块钱的利润指标！我算了一下，要想完成这个任务，咱们缩醛产品A至少要卖到1556公斤！比保本点还要多卖400多公斤！销售部的兄弟们，压力来到了你们这边，市场推广的方案得赶紧跟上啊！”

虽然保本点分析很有用，但它也有一些假设前提和局限性，财务BP在使用时要清楚：

• 成本性态划分准确： 固定成本和变动成本的划分要尽可能准确，否则分析结果会失真。

• 线性关系假设： 它假设单位售价、单位变动成本在相关范围内是固定的，总成本和总收入是线性的，而实际情况可能更复杂。

• 产销平衡假设： 通常假设生产多少就销售多少，不考虑期末库存的影响（当然也可以做更复杂的含库存变化的保本分析）。

• 多产品结构问题： 对于生产多种产品的企业，如果产品结构发生变化，整体的加权平均边际贡献率也会变化，单一的保本点可能不适用，需要按产品线或更细维度分析。比如有的公司有多个事业部，每个事业部下又有不同产品，这就需要分别进行分析。

• 静态分析： 它通常是基于特定时间点的数据进行分析，而市场情况、内部情况变化快时需要及时更新。

• 它能告诉你“你在哪里”（离盈亏平衡还有多远）。

• 它也能告诉你“要去哪里”（达到目标利润需要多少销量/销售额）。

• 它还能帮你评估不同路径（调价？降本？增销量？）的“路况”和“油耗”，让你能有针对性的选择。

作为财务BP，熟练掌握并灵活运用保本点分析，把它用生动的语言和详实的数据呈现给业务团队，能极大地提升自己的专业价值和影响力，这是一个非常好的业财融合的切入点！

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