涉税名词一起学 | 税前扣除系列（13）职工福利、工会经费、职工教育经费扣除时，常见错误有哪些？

我们公司支付的职工福利费、工会经费、职工教育经费是不是都可以在企业所得税税前扣除？

这三项费用是可以扣除的，但有一定的限制，不是全额扣除。

那扣除有哪些限制？

企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【举例说明】A企业2024年度工资薪金总额300万元（符合税法规定），当年实际发生职工福利费40万元，工会经费10万元（已取得《工会经费收入专用收据》），职工教育经费30万元。

职工福利费扣除限额300*14%=42万元，未超限额可全额扣除；

工会经费扣除限额300*2%=6万元，需纳税调增4万元；

职工教育经费扣除限额300*8%=24万元，超过部分6万元准予在以后纳税年度结转扣除。

哦哦，只有职工教育经费超过限额部分可以在以后纳税年度结转扣除。

可以这样理解，让我们看看税法是怎么规定的。

【政策依据】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）一、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

下一期带你了解更多税前扣除系列知识！