二、合并报表的编制
2、单一子公司的会计报表合并
2.2非全资子公司的初始会计报表合并
（1）合并资产负债表的编制过程
依旧是2.1的案例，上述母公司的长期股权投资500万元占子公司实收资本500万元的股权投资比率为80%，多出的100万元计入资本公积(500-500*80%);少数股东投入125万元占子公司实收资本500万元的股权投资比率为20%，多出的25万元计入资本公积(125-125*80%)。期初子公司的资产负债表见：资产负债表(十六)。
注：①实收资本500万元（其中：母公司400万元；少数股东100万元）。
②资本公积125万元（其中：母公司100万元；少数股东25万元）。
期末子公司资产负债表见：资产负债表（十七）。
注：①期末资产总额增加250万元，来源是：负债增加100万元，所有者权益增加150万元。
②增加的150万元经营损益中，归属于母公司金额为120万元（150*80%），归属于少数股东30万元（150*20%）。
假设，母公司期初、期末报表数据不变，往来交易数据亦不变，合并报表的结果如何呢？
先来分析资产总额有多少?母公司投入了500万元的长期股权投资，期末时控制的子公司资产为875万元，全部需纳入合并资产负债表中(无需列示少数股东控制的资产额)，即：
合并资产总额=2,176.25-500+875-95(往来抵销)-50(存货抵销)-20(固定资产抵销)=2,386.25(万元)；
合并负债总额=1,300(万元)；
少数股东权益=125+150*20%(子公司净利润*少数股东持股比率)=155(万元);
归属于母公司权益=876.25+150*80%(子公司净利润*母公司持股比率)-65(减值准备、存货、固定资产抵销影响数)=931.25(万元)；
合并所有者权益=155+931.25=1,086.25(万元)
合并未分配利润=180(期初数)+231.25(261.25(合并净利润)-150*20%(少数股东损益)-17.625(母公司盈余公积提取数)=393.625(万元)。
合并抵销过程见下表：合并资产负债表(十八)
注：①其他往来和关联交易的调整没有变化，这里仅就红字部分注释。
②调整分录：
母公司“长期股权投资”与子公司所有者权益抵消。
借：实收资本500
资本公积125
贷：长期股权投资500
少数股东权益125
（2）合并利润表的编制
合并利润表的编制过程见下表：合并利润表(十九)
上述合并过程完成后形成的简式合并报表如下：合并资产负债表(二十)、合并利润表(二十一)
以上内容为“非全资子公司的初始会计报表合并”，是在“全资子公司的初始会计报表合并”的基础上做的延伸，如果读起来觉得间断，建议连同前篇内容一起看。
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