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一、差异预警提示

系统提示风险：2024年企业所得税汇算清缴申报的工资总额和人数与本次残保金申报的工资总额和人数不一致。

二、差异来源

1.企业所得税汇缴申报表

2.残保金申报表

三、两者是否必须一致

1.从职工人数来说

（1）企业所得税的从业人数包括企业接受的劳务派遣用工人数。有残保金的从业人员中，一是劳务派遣人员，是属于派出方的；二是以派遣方式接受残疾人在本单位就业的。人员归属由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商确定归属，这也可能存在口径差异。所以，在人数统计方面，企业所得税口径的人数和残保金的职工人数就存在差异。

（2）退休返聘人员无法和企业签订劳动合同，即无法与企业建立劳动关。因此，企业所得税和残保金的职工人数应均不包含退休返聘人员。

2.从工资总额来看

如果有特殊情况或者特殊人员，两者有一定的差异：

（1）劳务派遣：如果劳务派遣员工的人数计入用工单位，则工资总额应该包含在用工单位的工资总额中；反之，应计入派遣单位的人数和工资总额。

（2）退休返聘：企业因返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出。其中，属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。而返聘离退休人员无法和企业签订劳动合同，则不应纳入残保金的工资总额基数。

一、差异预警提示

个税申报表与企业所得税申报表直接对比

二、差异来源

1.企业所得税汇缴申报表

2.个人所得税预缴申报表

三、两者差异的原因

1.正常、合理的原因

（1）计提年终奖。

企业当年预提的年终奖在次年5月31日之前发放的， 可以在当年税前扣除。但个税是实际发放时（次年）才扣缴，形成差异。

（2）拖延员工工资。

企业账面上计提了员工的工资，但拖延至次年5月31日之前发放，个税在次年实际发放时才扣缴，形成差异。

2.不合理的原因

（1）多列工资薪金支出。比如，企业伪造工资发放明细表虚列成本以及工资薪金的核算范围不正确等。

（2）少申报工资薪金收入。主要有以下情形：

a.员工发放工资，但未申报个税，或者按照较低的收入申报个税；

b.企业多数员工的工资薪金收入常年处于5000元以下，其他收入通过报销形式发放；

c.部分员工以现金发放工资，不申报个税；

d.年收入未超过6万元的员工，认为可以不申报个税。